• ?
    24小時服務電話:15303116575 15532171999

    總結! 企業稅務匯算清繳常見納稅調整項目

    來源:欣飛財稅咨詢河北有限公司    時間:2024-03-08    瀏覽量:25次

    一、收入類調整項目

    01.視同銷售收入

    政策概述:企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105010;A105000

    02.不征稅收入

    政策概述:企業取得的①財政撥款;②依法取得并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;③國務院規定的其他不征稅收入;應從應稅總收入中減除。

    納稅調整:↓ 調減

    填報附表:A105040;A105000

    二、扣除類調整項目

    03.罰金、罰款和被沒收財務的損失

    政策概述:罰金、罰款和被沒收財物的損失計算應納稅所得額時不得扣除。

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105000

    04.稅收滯納金、加收利息

    政策概述:稅收滯納金、加收利息計算應納稅所得額時不得扣除。

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105000

    05.業務招待費支出

    政策概述:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照實際發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%!

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105000

    06.廣告費和業務宣傳費

    政策概述:企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后納稅年度扣除。

    納稅調整:↑ 調增(可結轉以后年度)

    填報附表:A105060;A105000

    例外情況:

    1)2011年1月1日-2025年12月31日,對化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;

    超過部分,準予結轉以后納稅年度扣除;

    2)煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

    07.贊助支出

    政策概述:不符合規定的贊助支出計算應納稅所得額時不得扣除。

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105000

    08.捐贈支出

    政策概述:企業實際發生的符合條件的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

    超過部分準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

    納稅調整:↑ 調增(可在三年內結轉)

    填報附表:A105070;A105000

    例外情況:2019年1月1日-2025年12月31日,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算應納稅所得額時據實扣除。

    09.不征稅收入用于支出所形成的費用

    政策概述:企業的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;

    企業的不征稅收入用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105040;A105000

    .資產類調整項目

    10.資產減值準備金

    政策概述:未經核定的準備金支出計算應納稅所得額時不得扣除。

    納稅調整:↑ 調增

    填報附表:A105000

    【例】A企業從事電腦零配件生產銷售,2023年度取得產品銷售收入3500萬元,符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金200萬元(本年度未支出),減除成本、費用、稅金等支出后,利潤總額為120萬元。

    企業2023年成本費用中,包含稅收滯納金5萬元,業務招待費170萬元,廣告宣傳費600萬元,符合條件的公益性捐贈支出20萬元,計提減值準備金25萬元。

    按照相關規定,A公司2023年度企業所得稅匯算清繳應納稅所得額需要進行以下調整:

    因此:A企業當期納稅調整后所得=利潤總額120萬元-調減金額(專項用途財政性資金200萬元)+調增金額(稅收滯納金5萬元+超過限額的業務招待費152.5萬元+超過限額的廣告宣傳費75萬元+超過限額的公益性捐贈支出5.6萬元+計提準備金25萬元)=183.1萬元。


    一站式工商服務平臺

    15303116575 15532171999 立即咨詢
    ? 狠狠操夜夜操,日韩伦理视频在线观看,国产亚洲精品福利片,国产欧美va天堂在线观看视频